Формирование государственного налогового менеджмента Российской Федерации
Диссертация
Автор: Полозов, Вадим Александрович
Название: Формирование государственного налогового менеджмента Российской Федерации
Справка: Полозов, Вадим Александрович. Формирование государственного налогового менеджмента Российской Федерации : диссертация кандидата экономических наук : 08.00.10 / Полозов Вадим Александрович; [Место защиты: Орлов. гос. техн. ун-т] Ростов-на-Дону, 2008 215 c. : 61 08-8/770
Объем: 215 стр.
Информация: Ростов-на-Дону, 2008
Содержание:
Введение
Глава 1 Теорегшко-мешдологические аспекты государственного налогового менеджмента
11 Основные этапы становления налогового менеджмента
1 ^Сущность функции, цели и задачи налогового менеджмента и его типология
Глава 2 Социально-экономическая эффективность государственного налогового менеджмента: моделирование, экономические и социальные приоритеты налогового менеджмента
21 Социально-экономическая эффективность налогового менеджмента и пути ее повышения
22 Социально-ориентированная модель налогового менеджмента и его организация
23 Экономические и социальные приоритеты налогового менеджмента
Глава 3 Государственный налоговый менеджмент сферы природопользования
31 Организационно-нормативные основы государственного налогового менеджмента в сфере природопользования
32 Особенности макроэкономического налогового регулирования в природной сфере и необходимость его совершенствования
33 Действие механизма налогового менеджмента на примере платежей за пользование природными ресурсами и перспективы его развития
Введение:
Актуальность темы исследования. В настоящее время Россия переживает сложный этап, связанный со структурной перестройкой народного хозяйства. Результативность и положительный эффект данных процессов во многом определяется грамотным налоговым регулированием экономики, реальной способностью государства предвидеть и регулировать различные изменения макроэкономических показателей, а также умением сориентировать хозяйствующих субъектов на сложившуюся на данном этапе экономическую ситуацию. Конечной целью данного направления государственного регулирования экономики является построение эффективного налогообложения на всех уровнях.
В период современных экономических преобразований теория и практика налогового менеджмента приобретают особую значимость. Современная экономика обусловила необходимость научного исследования практики применения эффективных форм и методов управления налоговыми процессами, как на макро, так и на микро уровнях. Кроме того, государство, определяя направления совершенствования налоговой системы, нуждается в теоретических разработках и практических рекомендациях относительно механизма оптимизации фискальных и регулирующих функций налогов в процессе налогообложения хозяйствующих субъектов.
Эффективная система управления налоговыми процессами в современной экономике обусловливает возможность выживания и развития коммерческих организаций в условиях неопределенности внешней среды и высоких рисков хозяйственной деятельности. Кроме того, данная система может служить основой формирования механизма устойчивого экономического роста, который приведет к увеличению валового внутреннего продукта, национального дохода как базы для формирования централизованных фондов денежных средств у государства. Не случайно в основных направлениях бюджетной политики РФ на2006-2008 и 2008-2010 гг. большое внимание уделено проблеме снижения налогового бремени отдельных категорий налогоплательщиков и изменению структуры налоговых поступлений.
Сегодня особое значение приобретает грамотный государственный налоговый менеджмент, базирующийся на четкой государственной налоговой стратегии. При этом одной из функций государства по-прежнему остается поддержание стабильного роста налоговых поступлений, однако, обеспечение достаточного объема доходов бюджета становится уже не только залогом финансового благополучия страны, ее обороноспособности, но и основой для реализации и финансирования новых социальных программ и системы мер, направленных на повышение уровня налоговой культуры и правосознания граждан.
Специфика процесса налогообложения, его значение для экономики страны вызывает сегодня необходимость выделения налогового менеджмента в особую отрасль научных знаний. Более того, рыночная неопределенность функционирования государственного финансового сектора, обусловленная происходящими процессами стабилизации, заставляет подвести под процесс налогового управления научную основу с учетом реалий современной рыночной экономики. Это определяет важность научного решения проблем организации налогового менеджмента на государственном уровне, что и определяет актуальность темы настоящего диссертационного исследования.
Степень разработанности проблемы. Налоговый менеджмент в экономической системе РФ, реформирование действующей системы налогового администрирования вызывает сегодня повышенный интерес, обусловленный проводимыми преобразованиями, изменениями, имеющими своей целью создание экономически и политически обоснованной системы налогов и сборов.
Наиболее значимый вклад в исследовании проблем формирования государственного налогового менеджмента, изучение его специфики в условиях национальной экономики внесли такие российские ученые как Барулин СВ., Ивантер ВВ., Ксенофонтов М.Ю., Кувалин Д.Б., Клейнер ГБ., Клоцвог Ф.Н., Комков НИ., Каменецкий МИ, Некрасов АС., Новожилов В.В., Панфилов B.C., Петраков НЯ., Прохоров ББ., Фальцман BJC., Федоренко НИ Чер-никДГ.идр.
Основоположникам теоретического анализа проблем сущности и функций налогов налога как формы отражения экономических отношений и роли государства в социально-экономической жизни общества, налоговой составляющей экономического развития являются выдающиеся ученые зарубежной экономической школы как Смит А., Рикардо Д., Пегги В., Кейнс Д., Бём-Баверк Э., Вальрас Я, Парето В. Нар Г., Франклин Б., Монтескье Ш. и др. Среди зарубежных исследований рассматриваемой проблемы существенный интерес для развития налогового менеджмента в России представляют также работы Джонсона Д., Кэмпбелла Д., ТомсеттаЕ.
Немаловажный вклад в развитие концепции эффективного налогового менеджмента внесли выдающиеся отечественные финансисты Дитман Б., Железнов В Л., Кузовков Д.В., Кулишер ИМ, Твердохлебов В Л, Ходский Л.Х.
Исследованию вопросов налогового менеджмента в условиях рыночных преобразований, эффективности управления налоговыми процессами на макроуровне посвящены труды отечественных ученых-экономистов Баскина АЛ, Гаджиева РГ., Гиндзбурга Л.Г., Астафьевой Е.В., Кашина В А, Козенковой ТЛ, Ровинского Е А, Русаковой ИХ"., Саакян РА, Штун-дюк В.Д, ШипуноваВ А, Штарева С.С.
Специфике социально-ориентированной модели налогового менеджмента и его организации, проблемам формирования федеральных, региональных и местных бюджетов много внимания уделено в работах Букаева Г Л, Горшкова ДА, Кашина В А, Мишина В Л, Паска-чева А.Б., Полякова Н.Ф., Пепеляева С Г., Пономарева АЛ, Сердюкова АЗ., Саакян РА, Ян-диева МЛ В тоже время, нельзя не отметить значительный вклад в разработку проблем теории и организации корпоративного налогового менеджмента такими экономистами, как Павлова Л Л, Самоев РГ., Романовский МВ., Юткина Т.Ф. и др.
Серьезные исследования процессов налогового планирования и прогнозирования в со-циальнсюриентированной модели налогового менеджмента проведены Медведевым АЛ, Погорлецким АЛ, Рогозиным Б А, Тихоновым ДЛ, Черником ДР. и до.
Вместе с тем, в современных условиях ощущается необходимость в дальнейшей теоретико-методологической проработке проблем государственного налогового менеджмента и его эффективности в целях обеспечения проводимых экономических преобразований в России. Данное обстоятельство определило актуальность исследования в диссертационной работе проблем формирования государственного налогового менеджмента в посткризисной экономике, поиска форм и путей повышения его социально-экономической эффективности.
Цель и задачи исследования. Цель диссертационного исследования состоит в том, чтобы, опираясь на теоретический анализ проблем налогового менеджмента, выявить специфику его форм и видов в рамках проводимых сегодня реформ, определить механизмы совершенствования налоговой политики и эффективного налогового менеджмента в современных условиях.
Реализация поставленной цели исследования потребовала последовательного решения системы взаимосвязанных задач:
• раскрыть сущность и роль налогового менеджмента как направления макроэкономического регулирования;
• рассмотреть основные виды и формы налогового менеджмента;
• определить особенности макроэкономического регулирования и механизма налогового менеджмента в природной сфере;
• определить эффективность налогового менеджмента на примере платежей за пользование природными ресурсами;
• исследовать взаимосвязь налогового менеджмента и реализуемой налоговой политики на современном этапе;
• выявить экономические и социальные приоритеты налогового менеджмента, основные формы и пути повышения его социально-экономической эффективности.
Объектом исследования выступают содержание и функции налогового менеджмента как направления и подсистемы финансового регулирования экономики.
Предметом исследования является система социально-экономических отношений, возникающих в процессе реализации налоговой политики, формирования доходной части бюджетной системы, необходимых для повышения эффективности государственного налогового менеджмента в сфере природопользования и активизации предпринимательской деятельности и социальной сферы.
Методологическую и теоретическую основу исследования составляют важнейшие положения современной экономической теории и теорий налогообложения, научные труды и методологические разработки ученых в области социальной, налоговой и бюджетной политики, законодательные и нормативные документы, в том числе Налоговый кодекс РФ, постановления Правительства РФ, нормативные акты ФНС России, научная литература, периодические издания, посвященные проблемам реализации налогового менеджмента и его влияния на различные сферы общества
Обоснование теоретических положений и аргументация вьгводов осуществлялась автором на основе системного подхода и базирующихся на нем основополагающих принципов, представленньгх в научных исследованиях по макроэкономике, а также научных и прогнозных разработок, законодательных и нормативных документов. Поставленные в работе задачи реализуются автором на основе системно-функционального подхода с использованием методов сравнительного, статистического и динамического анализа. Применены общенаучные методы сравнительного научного обобщения, классификации, историзма, сгрукгурно-системного подхода
Информационно-фактологическую базу исследования составили данные Министерства финансов РФ, ФНС России, методические и справочные материалы налоговых органов, нормативно-правовая база Российской Федерации и субъектов РФ, данные периодических изданий, научно-практических конференций и семинаров.
Рабочая гипотеза проведенного исследования заключается в том, что в современных условиях экономической системы России, происходит изменения приоритетов в проводимой налоговой политике - либеральная трансформация системы налогового менеджмента на макроуровне и социально-экономических отношений в сфере налогообложения. Повышение социально-экономическая эффективности государственного налогового менеджмента прежде всего необходимо в сфере природопользования.
Научная новизна диссертационного исследования заключаются в теоретико-методолошческом обосновании либерального характера налоговой политики и налогового менеджмента, в предложениях по совершенствованию форм и выявлении путей повышения их социально-экономической эффективности на современном этапе.
Элементы приращения научного знания заключаются в следующем:
• теоретически осмыслены и концептуально обобщены научные подходы к государственному налоговому менеджменту. Налоговый менеджмент в посгкризисной экономике следует рассматривать, прежде всего, с точки зрения эффективности реализации налогового потенциала страны в цепом и планирования налоговых поступлений в бюджетную систему страны. Налоговый менеджмент на макроуровне предполагает формирование экономически обоснованной и эффективной стратегии реализации фискальных функций государством с обязательным соблюдением классических функций и принципов налогообложения, реализуется, в том числе, путем планирования обязательных платежей во все уровни бюджета с использованием новых методик и технологий и постепенной модернизацией устоявшихся.
• в условиях посгкризисной экономики реализациия механизма налогового менеджмента особенно необходима в сфере природопользования, наиболее перспективным представляется постепенное изменение системы платежей за пользование природными ресурсами. Проведенный в исследовании анализ Федерального закона от 27.072006 № 151-ФЗ «О внесении изменений в главу 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» показал, что введение с 01.012007 г. дифференциации ставки НД11И способно стимулировать как разработку новых месторождений полезных ископаемых, так и участков, которые в значительной степени выработаны. В настоящее время разработка таких месторождений является экономически нецелесообразной, поскольку при существовавшей ранее системе налогообложения крупные капитальные вложения, необходимые для создания инфраструктуры в отдаленных регионах со сложными геологическими условиями, не окупались.
• на основе анализа социально-экономической эффективности государственного налогового менеджмента определены роль и значение указанного явления в обеспечении сбалансированного экономического, социального развития в стране, предложены направления повышения качества планирования налоговых поступлений, совершенствования системы учета и администрирования налогов в условиях посткризисной экономики. Установлено, что государство, формируя налоговую систему, должно учитывать не только свои фискальные интересы, но имущественные интересы налогоплательщиков, соблюдал» принцип взаимной заинтересованности в уплате обязательных платежей в бюджет. При этом методы принуждения в социально-ориентированной налоговой системе необходимо видоизменить с целью достижения сотрудничества между государством и налогоплательщиками, иные подходы в стратегическом плане бесперспективны.
• определены современные направления совершенствования системы платежей за пользование природными ресурсами, механизмы постепенной активизации системы налогового менеджмента в природной сфере. Поведенный анализ проблем макроэкономического регулирования в природной сфере показал, что в целом современные направления совершенствования системы платежей за пользование природными ресурсами должны обеспечить реальный подъем активности добывающей отрасли. При этом по прежнему одним из важнейших направлений государственной политики в сфере добычи нефти будет совершенствование системы налогообложения нефтяного комплекса, является введение гибкой системы налогообложения, ориентированной на рентный подход и налоговое стимулирование разработки трудноизалекаемых запасов, с целью более справедливого распределения сверхдоходов от эксплуатации высокорентабельных нефтяных месторождений.
Теоретическая и практическая значимость диссертационной работы заключается в анализе и обобщении различных подходов к проблемам формирования и реализации налоговой политики России, теорий налогообложения, выявлении макроэкономических приоритетов, современных критериев эффективности и методов налогового менеджмента, предложений по совершенствованию порядка его организации и этапов. Отдельные разделы научной работы могут послужить базой для дальнейших исследований в области налогообложения, использоваться при преподавании курсов «Макроэкономика», «Налога и налогообложение», «Налоговое администрирование» и некоторых других.
Апробация результатов работы. Основные положения, выводы и рекомендации, сформулированные в диссертации, докладывались в порядке обсуждения на научно-практических конференциях Северо-Кавказской академии государственной службы. В целом, по теме диссертационного исследования опубликованы 4 научные работы общим объёмом 6,0 .п. л.
Сгруюура работы обусловлена целью и задачами, поставленными в д анном исследовании. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы (140 наименований), содержит 215 страниц.
|
