Содержание

Введение 3

1. Квалификация полученных доходов в качестве учитываемых либо не учитываемых для целей налогообложения прибыли 5

2. Доходы от реализации 6

3. Внереализационные доходы 10

4. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы 16

Заключение 28

Литература 29

Введение

Законодательное определение прибыли как экономической категории для целей налогообложения, данное в статье 247 НК РФ, является производным от конкретной категории налогоплательщика

1) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ;

2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ;

3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации и определяемые в соответствии со статьей 309 НК РФ.

Соответственно, исчисление налоговой базы производится в одной из двух форм:

A) путем производимого в налоговом учете налогоплательщика сопоставления величины полученных доходов с суммами произведенных расходов.

Данный режим, распространяющийся на российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства, предусматривает, что налогоплательщик по общему правилу:

- самостоятельно исчисляет сумму налога на прибыль, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот (абзац 1 статьи 52 НК РФ);

- самостоятельно исполняет обязанность по уплате налога на прибыль (абзац 1 части 1 статьи 45 НК РФ).

Требования статьи 23 Налогового кодекса, устанавливающие обязанности налогоплательщиков, распространяются на две указанные категории организаций в полной мере; за неисполнение (несвоевременное либо ненадлежащее исполнение) обязанностей по уплате в бюджет налога на прибыль они несут ответственность в соответствии со статьей 122 НК РФ;

B) путем учета доходов налогоплательщика у источников получения указанных доходов.

Данный режим, распространяющийся на иностранные организации, получающие доходы от источников в РФ без образования постоянного представительства, предусматривает возложение обязанностей по исчислению и уплате в бюджет налога на прибыль не на самих налогоплательщиков, а на российские организации (либо иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства), выплачивающие таким иностранным организациям доход.

Список литературы

"НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (ЧАСТЬ ВТОРАЯ)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 04.12.2007, с изм. от 06.12.2007)

Практическое пособие по налогу на прибыль // КонсультантПлюс

"ПРАКТИЧЕСКИЙ КОММЕНТАРИЙ К ГЛАВЕ 25 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ "НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ" (постатейный) (Ю.М. Лермонтов) (Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)

"КОММЕНТАРИЙ К ЧАСТИ ВТОРОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РФ (ПОГЛАВНЫЙ)" (под ред. А.А. Ялбулганова, Т.Н. Трошкиной) (Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2006)

"ПОСТАТЕЙНЫЙ КОММЕНТАРИЙ К ГЛАВЕ 25 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ "НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ" (А.В. Толкушкин) (Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)