Главная » 2013 » Октябрь » 23 » Скачать Организация внутреннего контроля в телекоммуникационных организациях. Головач, Алла Михайловна бесплатно
17:26
Скачать Организация внутреннего контроля в телекоммуникационных организациях. Головач, Алла Михайловна бесплатно
Организация внутреннего контроля в телекоммуникационных организациях
Диссертация
Автор: Головач, Алла Михайловна
Название: Организация внутреннего контроля в телекоммуникационных организациях
Справка: Головач, Алла Михайловна. Организация внутреннего контроля в телекоммуникационных организациях : диссертация кандидата экономических наук : 08.00.12 Москва, 2007 182 c. : 61 07-8/1967
Объем: 182 стр.
Информация: Москва, 2007
Содержание:
Введение
Глава 1 Внутренний контроль и системе управления предприятием
11 Сущность и содержание внутреннего контроля
12 Концепция внутреннего контроля, ориентированного на риск (модель- COSO)
13 Критерии эффективности внутреннего контроля
14 Обзор законодательства в области корпоративного управления и внутреннего контроля
Глава 2 Содержание контрольных мероприятий и инструментарий внутреннего контроля на примере предприятий связи
21 Разработка системы внутреннего контроля по ключевым бизнес-процессам
211 Типизация и оценка рисков
212Контроль по бизнес-процессам
213 Регулирование внутреннего контроля: внутрифирменные стандарты и процедуры
22 Контроль бюджета как контроль достижения целей
23 Контроль достоверности и прозрачности отчетности
231 Аналитические процедуры
232 Информационные технологии как фактор повышения эффективности процедур контроля и самостоятельный объект контроля
Глава 3 Авторская модель организации внутреннего контроля на предприятии связи
Введение:
Актуальность темы исследования
Стимулирование применения ресурсов и развитие производства российскими предпринимателями, а так же импорт международного капитала представляют собой наиболее эффективные пути оживления инвестиционного процесса и, соответственно, роста валового внутреннего продукта Российской Федерации. Приток капитала в страну может существенно изменить отраслевую структуру экономики в пользу развития не сырьевого сектора и привести к значительному экономическому подъему. Очевидно, что инвесторы преследуют в первую очередь цели сохранения и приумножения своих финансовых ресурсов, поэтому для роста экономики, за счет повышения инвестиционной активности в стране, необходимо создавать как внешние, так и внутренние гарантии сохранения инвестируемого капитала. Отсутствие полноценной системы внутреннего контроля, как одной из внутренних гарантий сохранения капитала, не даст возможности инвесторам ощущать себя комфор тно при вложении средств в те или иные российские проекты, менеджменту - общаться с акционерами па одном языке, акционерам - иметь понятные взаимоотношения с государством. Поэтому без повышения качества систем внутреннего контроля российских предприятий в стране fie будет устойчивых и высоких темпов экономического роста. Следует отметить, что речь в данном случае идет о российских компаниях, зарабатывающих не па продаже сырьевых запасов зарубеж, а о производственных компаниях, достаточно конкурентоспособных сфер деятельности, таких как целлюлозно-бумажная, пищевая промышленность, машиностроение, связь и т.д., имеющих все возможности для расширения бизнеса, но упускающих их ввиду некачественного корпоративного управления.
По оценкам, представленным в докладе Конференции ООП по торговле и развитию (ЮНКТАД), объем прямых иностранных инвестиций в экономику России увеличился в 2005 году в два раза и достиг $26,1 млрд. по сравнению с $12,5 млрд. и $6,8 млрд. в 2004 и 2003 годах соответственно. Рост прямых иностранных инвестиций, безусловно, отражает позитивные изменения в инвестиционном климате России, но вместе с тем, по оценкам аналитиков, нынешний уровень притока капитала для экономики недостаточен. Для сравнения, Китай, привлек в 2005 году $60 млрд. прямых иностранных инвестиций. При снижении рисков инвестирования и создания благоприятной правовой базы Россия могла бы привлекать до $40-50 млрд. прямых инвестиций в год.
Кроме привлечения прямых инвестиций в страну, одним из важных факторов роста экономики является рост портфельных инвестиций и повышение капитализации российских компаний, уже вышедших или только планирующих выход на фондовые рынки. Этот вопрос также находится в прямой -зависимости от качественного корпоративного управления, прозрачной структуры собственности, информационной прозрачности и надежности систем внутреннего контроля компаний. Выстраивание систем внутреннего контроля приобретает все большую значимость в крупных российских компаниях, котирующихся на западных биржах, как одна из внутренних гарантий сохранения и обеспечения требуемой доходности капитала для инвесторов и собственников. Современный подход к организации внутреннего контроля довольно широк и предполагает не только контроль, гарантирующий обеспечение плановых показателен, соблюдения законодательства, отсутствие отклонений и нецелевого использования средств, но и систему выявления резервов повышения эффективности деятельности экономических субъектов и контроль соблюдения интересов собственников и инвесторов. Качественное корпоративное управление предполагает обязательное наличие системы внутреннего контроля деятельности организации для достижения целей компании и повышения ее с тоимости.
Па западе вопросы повышения уровня корпоративного управления и организации надежных систем внутреннего контроля, катализатором которых явились серии громких банкротств крупных корпораций, разрабатывались на протяжении длительного периода времени. У российских компаний имеется реальная возможность избежать многих ошибок, воспользовавшись этим и собственным опытом организации внутреннего контроля. Во многом в связи с объективным процессом интеграции России в мировую экономику, а так же по причине постепенного дистанцирования собственников от оперативного управления, для российских предприятий отчетливо обозначилась необходимость приведения систем корпоративного управления в соответствие с общепринятой практикой стран с развитой рыночной экономикой. Разумеется, прямое копирование западных па-работок в современную отечественную практику невозможно. При использовании этого опыта необходима адаптация к российским условиям, учет специфики предприятий, работавших еще во времена плановой экономики, либо созданных уже в условиях рыночных отношений, и понимание российского менталитета.
Сказанное обуславливает актуальность исследования методологии, методики и организации внутреннего контроля как одного из основных направлений совершенствования корпоративного управления на основе изучения теории и обобщения практики его организации на отечественных и зарубежных предприятиях.
Состояние изученности проблемы
В отечественной литературе и хозяйственной практике периода плановой экономики вопросы контроля, в том числе внутреннего контроля, получили широкую разработку. Многие приемы методики контроля заслуживают применения и в современных ус4 ловиях. Между тем, становление в России рыночной экономики, имевшее место в конце XX века - начале XXI веков, привело к формированию качественно новых отношений, оказавших существенное влияние па такую функцию управления как контроль. Во-первых, появился новый вид контроля - аудит. Это потребовало разработки его методологии и методики аудита, увязки его с другими видами контроля в рамках общей системы контроля предприятия. Во-вторых, появление частной собственности, формирование акционерных предприятий, на которых собственник отсфанен от непосредственного управления капиталом повысило роль внутреннего контроля в корпоративном управлении.
Новые экономические условия создали стимул для разработки проблем внутреннего контроля в коммерческих организациях. Наиболее интересными исследованиями являются работы В.В. Бурцева, С.Брега, О.Н.Волковой, Н.Г.Данилочкиной, М.В. Мельник, О. Николаевой, В.В. Скобара, JI.B. Сотниковой, В.П. Суйц, А.Д. Шеремета, Х.И.Фоль.мут, П.Хорват. В них получил разработку качественно новый вид внутреннего контроля- внутренний ауди т, его взаимодействие с другими видами внутреннего контроля, а также методический аппарат внутреннего контроля с учетом специфики pi,точной экономики. Однако, принцип подхода к внутреннему контролю хозяйственной деятельности организаций остался тот же, что сложился в условиях плановой экономики, а именно сплошной контроль всех хозяйственных операций без его ориентации па области рисков по бизнес-процессам. Принимая во внимание, что в условиях рыночной экономики резко возрастает разнообразие хозяйственных операции, а также усложняются хозяйственные связи внутри корпораций, такой подход к организации внутреннего контроля становится излишне трудоемким и дорогостоящим. Особенно это актуально для крупных предприятий со сложной административной и производственной структурой, к которым относятся предприятия связи, являющиеся объектом настоящего исследования.
Отмеченный недостаток отсутствует в современной концепции внутреннего контроля, разработанной американским Комитетом спонсорских организаций Комиссии Тредвея (COSO), и принятой за основу построения внутреннего контроля во многих странах .мира, в том числе и при разработке российского банковского законодательства в области вну треннего контроля. Основные моменты концепции COSO будут освещены в работе, однако в пей тоже присутствует некоторый минус- отсутствие обоснованных методологических и практических рекомендаций но организации ряда важных вопросов внутреннего контроля. Суть концепции COSO - это риск-ориентированный контроль по бизнес-процессам. настоящее время в российском деловом сообществе наблюдается постепенное принятие концепции риск-ориентированного контроля и адаптирование ее к имеющимся бизнес-реалиям. Большую роль в этом играет деятельность Российского филиала Института Внутренних аудиторов, членом которого автор работы является с 2002 года. В основном, вопросы построения эффективной и современной системы внутреннего контроля обсуждаются либо па специально организуемых конференциях и тренингах, либо на страницах профессиональных журналов и газет. Однако, с самой концепции COSO, а также в доступной методической литературе по системе риск-ориентированного внутреннего контроля COSO слабо разработан механизм его внедрения в организациях, что затрудняет применение этой концепции на практике.
Цели и задачи диссертационного исследования
Целью диссертационного исследования является разработка модели упреждающего риск-ориентированного контроля по бизнес-процессам па примере телекоммуникационной организации, позволяющей своевременно выявлять возникающие риски и минимизировать вызываемый ими ущерб.
Цель исследования определила необходимость решения следующих задач:
• Определить сущность, цели и задачи внутреннего контроля как одной из функций управления и уточнить место внутреннего контроля в системе корпоративного управления организацией;
• Обобщить виды внутреннего контроля и уточнить выполняемые ими функции и их взаимосвязи;
• Исследовать российское и зарубежное законодательство в области корпоративного управления и внутреннего контроля;
• Обобщить опыт организации внутреннего контроля в коммерческих организациях, в том числе на предприятиях связи, и проанализировать выполняемые контрольными подразделениями функции;
• Исследовать бизнес-процессы предприятий связи, выявить и описать присущие им риски и возможные процедуры контроля для минимизации возможных негативных последствий;
• Изучить и обобщить методику внутреннего контроля на предприятиях связи, в том числе контроля бюджета и контроля достоверности отчетности;
• Разработать информационное обеспечение упреждающей риск-ориентированной системы внутреннего контроля и исследовать роль и функции информационных технологий в процессе осуществления внутреннего контроля телекоммуникационной организации;
• Разработать рекомендации по внедрению риск-ориентированной системы внутреннего контроля в телекоммуникационной организации;
Предмет и объект исследования
Предметом исследования является совокупность теоретических, методических и практических вопросов организации и функционирования внутреннего контроля на коммерческих предприятиях.
Объектом исследования являются типовые бизнес-процессы, организация внутреннего контроля и контрольные процедуры в телекоммуникационных организациях, раесмотренные ни примере крупных сотовых операторов (МегаФоп-Москва и МЛ'Г-Таджикистан).
Телекоммуникационные организации имеют определенную отраслевую специфику, в том числе и в вопросах организации внутреннего контроля. Отраслевая специфика телекоммуникационных организаций обусловлена незаконченностью основного производственного процесса в рамках одного предприятия, пропуском трафика через сети других операторов связи, необходимостью взаиморасчетов за взаимно оказанные услуги, а также порядком оказания услуг- абонентам и формирования доходов посредством биллин-говой тарификации оказываемых услуг.
Теоретической и методологический основой диссертационного исследования послужили труды ведущих российских и зарубежных специалистов в области менеджмента, управленческого учета, аудита и контроля; нормативные акты Российской Федерации и некоторых зарубежных стран; отечественные и международные стандарты аудита; аналитические материалы Российского филиала Института внутренних аудиторов и Комитета спонсорских организаций США (COSO), а также информационные материалы, опубликованные в периодической печати и представленные в компьютерной сети Интернет. Эмпирическую базу исследования составили данные оперативного, бухгалтерского и статистического учета и отчетности, внутренние регламенты предприятия связи, используемые для поддержания системы контроля, заключения внутреннего аудитора и ревизионной комиссии и другая информация, полученная автором в результате непосредственного исследования состояния и организации внутреннего контроля на предприятиях связи. В качестве инструментария исследования применялись общенаучные методы познания: экстраполяция и логический анализ, наблюдение, конкретизация и абстрагирование, дедукция и индукция. В процессе исследования использовались системный, комплексный и процессный подходы, методы сравнительного анализа, группировки данных, обобщения теоретического и практического материала.
Научная новизна диссертационного исследования обусловлена тем, что в нем впервые комплексно реализован подход к организации и методике системы упреждающего внутреннего контроля но точкам риска на примере телекоммуникационных организаций, которым присущи специфические отраслевые особенности, воздействующие на корпоративное управление, в целом, и внутренний контроль, как его подсистему, в частности.
Научные результаты, содержащие новизну, полученные лично автором, заключаются в следующем:
• разработана методика составления карты рисков для выявления наиболее критических мест, требующих первоочередных усилий по внедрению процедур внутреннего контроля для телекоммуникационных организаций;
• предложен алгоритм анализа целесообразности контрольных процедур;
• предложена оптимальная организационная структура системы внутреннего контроля для телекоммуникационных организаций;
• предложены рекомендации поэтапной организации рнск-орисптированной системы внутреннего контроля, основанные па использовании передовой мировой практики, лучших отечественных наработок и практическом опыте работы автора в контрольном подразделении компании сотовой связи Ме-гафоп-Москва;
• разработана методика оценки состояния внутреннего контроля и предложен формат периодического отчета о состоянии внутреннего контроля организации;
• предложена методика контроля бюджета структурных подразделений и методика контроля достоверности отчетности в телекоммуникационных организациях.
Практическая значимость исследования заключается в том, что полученные в ходе исследования выводы и предложения могут быть использованы в организационно-методической работе подразделений системы внутреннего контроля предприятий, в научно-исследовательском и учебном процессах.
В работе проанализирована и адаптирована к российским условиям современная модель организации внутреннего контроля, ориентированного на риск, предложены методики, которые могут быть использованы в практической деятельности российских компаний, решающих задачи повышения эффективности и экономичности операций, повышения качества и прозрачности отчетности и в перспективе планирующих публичное размещение акций на фондовом рынке.
В практической деятельности компаниями связи могут быть использованы предложенные автором:
• модель оценки рисков и методика построения карты рисков;
• описание бизнес-процессов телекоммуникационной организации, в том числе подробное описание специфичного для телекоммуникационных организаций биллин-гового бизнес-процесса, с выявлением наиболее "узких мест" и предложенными процедурами контроля;
• алгоритм анализа финансовой отчетности и краткий перечень контрольных процедур отчетности, готовый к применению в телекоммуникационных организациях;
• предложения по организации децентрализованного контроля бюджета и финансового документооборота по сделкам по Центрам ответственности;
• форма периодического отчета о состоянии внутреннего контроля на предприятии;
• вариант организации системы внутреннего контроля предприятия с приведенным, достаточно подробным перечнем функций каждого подразделения.
Результаты проведенного в работе исследования могут быть полезны высшему менеджменту крупных коммерческих организаций, руководителям и специалистам подразделений внутреннего контроля и управления рисками при организации и совершенствовании системы внутреннего контроля и разработке процедур контроля. 8
Апробация и внедрение результатов исследования.
Основные результаты диссертационного исследования были успешно внедрены автором в практическую деятельность предприятий сотовой связи Мегафон-Москва и \ IЛ "Г-Таджи ки crai i.
Результаты диссертационного исследования докладывались и обсуждались па заседаниях Российского филиала Института Внутренних аудиторов и па научно-практических конференциях 'Татуровские чтения" в МГУ им.М.В. Ломоносова.
Публикации результатов исследования
По проблеме диссертационного исследования опубликовано пять статей общим объемом 1,7 п.л.
Структура и объем диссертационной работы.
Диссертационная работа состоит из введения, трех глав и заключения. Работа содержит аналитические таблицы, схемы, диаграммы, список использованной литературы и приложения.
