Содержание

Введение 2

Глава 1. Структура налоговой системы России 7

1.1 Эволюция налоговой системы России 7

1.2 Принципы построения налоговой системы Российской Федерации 18

1.3. Налоги с физических лиц 21

1.4. Налоги с организаций 28

1.5 Налоговое администрирование 34

Глава 2. Структура налоговой системы Франции 37

2.1 Истрия налоговой системы Франции 37

2.2 Налоговое администрирование во Франции 41

2.3 Косвенное налогообложение во Франции 46

2.4 Налогообложение прямыми налогами 47

Глава 3. Сравнительный анализ и направления развития российской налоговой системы на основе французского опыта 51

3.1 Общие и различные черты налоговых систем стран 51

3.2 Проблемы развития налоговых органов Российской Федерации 55

Заключение 62

Список литературы 66

Введение

Современная экономика, функционирующая в условиях совершенствования рынка и перехода к демократическим формам управления, обусловила активную роль процессов регулирования налогово-бюджетных отношений на всех уровнях власти при управлении финансово-экономическим комплексом страны.

Активное вхождение российских предприятий в рыночные отношения во многом предопределяет цели и задачи российской системы учета, предъявляет новые требования к его функциям. Происходящие в Российской Федерации реформы в области политики и экономики, изменение правовых отношений между органами власти и хозяйствующими субъектами, процесс интегрирования российской экономики в мировую требуют проведения адекватной налоговой политики, представляющей собой сложный многоплановый комплекс правовых, методологических, организационно-технических мероприятий и имеющей своей целью построение эффективной, справедливой и стабильной налоговой системы.

В этих условиях повышается актуальность рассмотрения вопросов соотнесения налоговой системы России с организацией налогообложения в других странах. Определенный интерес представляет сравнение российской системы налогообложения с опытом европейских стран, и, в частности, Франции. Объяснить такой интерес можно динамизмом и изменениями, произошедшими в налоговой системе страны за последние годы. Многие институты налоговой системы, как, например, трансфертное ценообразование, нашли свое отражение в законодательстве Франции, при этом в России пока только ведутся обсуждения этой проблемы на законодательном уровне. Названные обстоятельства определяют актуальность выбора темы дипломной работы.

В ходе написания теоретической части работы использовались труды ученых - экономистов, относящиеся к современному периоду становления российской налоговой системы. Следует отметить, что определенный вклад в разработку теоретических основ налогов и налогообложения внесли ученные мирового имени, классики западной политэкономии: А. Смит, Д. Рикардо, Д. Кейнс, Э. Дж Долан, К. Маркс, А. Лаффер; во второй половине 20-го столетия К.Р. Макконнелл, С.Л. Брю. Фискальные аспекты современной системы налогов и сборов, содержания налоговой политики получили освещение в трудах отечественных и зарубежных специалистов по экономике и финансам: Л.И. Абалкина, Е.Т. Гайдара, И.А. Погосова, Е.Н. Ясина; налогообложению посвящены труды крупных отечественных правоведов А.В. Брызгалина, О.Н. Горбуновой, Е.Ю. Грачевой, Ю.А. Крохиной, С. Г. Пепеляева, Н.И. Химичевой.

Следует отметить, что щирокий спектр вопросов, непосредственно относящихся к проблемам функционирования налоговых систем, рассматривался Е.В. Кренниной, Т.А. Поплавко, Н.Г. Викторовой, Е.В. Нестеровой и др.

Целью работы является рассмотрение методических и практических положений организации налоговых систем выбранных стран. Для достижения поставленной цели были поставлены и решены следующие задачи:

- рассмотреть принципы и структуру налоговой системы в Российской Федерации и Франции;

- определить экономическое, учетное, правовое, фискальное содержание налоговых процессов в экономике Франции;

- проанализировать главные тенденции и перспективы развития налоговых систем двух стран в условиях проведения налоговой реформы;

- изучить организационно-методическую основу основных налогов и платежей во Франции в сравнении с российской практикой.

Объектом исследования послужил действующий законодательно установленный порядок правоотношений в налоговой системе России и Франции. Предметом работы являются экономические отношения, возникающие в процессе налогообложения в России и Франции.

Теоретическую и методическую основу работы составили основные положения, содержащиеся в научных трудах отечественных и зарубежных экономистов по проблемам и перспективам системы налогового учета; законодательные и нормативные акты по предмету исследования; российские стандарты по бухгалтерскому учету и отчетности; научно-методическая литература; периодические издания.

Выпускная квалификационная работа структурно состоит из введения, двух глав, разбитых на подразделы, заключения и списка использованных источников и литературы.

Список литературы

Нормативно-правовые акты

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ) // Российская газета, N 7, 21.01.2009.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 29.12.2009) (с изм. и доп., вступающими в силу с 29.01.2010) // Собрание законодательства РФ, N 31, 03.08.1998, ст. 3824.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 27.12.2009) (с изм. и доп., вступающими в силу с 29.01.2010) // Парламентская газета, N 151-152, 10.08.2000.

4. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 27.12.2009) // Собрание законодательства РФ, 05.12.1994, N 32, ст. 3301.

5. Закон РФ от 21.03.1991 N 943-1 (ред. от 17.07.2009) "О налоговых органах Российской Федерации" // Бюллетень нормативных актов, N 1, 1992.

6. Федеральный закон от 25.09.1997 N 126-ФЗ (ред. от 28.12.2004) "О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации" // Российская газета, N 189, 30.09.1997.

7. Федеральный закон от 02.12.2009 N 308-ФЗ "О федеральном бюджете на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов" // Парламентская газета, N 67-70, 08.12.2009.

8. Федеральный закон от 28.08.1995 N 154-ФЗ (ред. от 21.07.2005) "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" // Российская газета, N 170, 01.09.1995.

9. Федеральный закон № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" // Российская газета, N 137, 28.07.2009.

10. Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 N 506 (ред. от 15.07.2009) "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе" (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.03.2010) // Российская газета, N 219, 06.10.2004.

11. Приказ ФНС РФ от 14.10.2004 N САЭ-3-15/1@ (ред. от 18.11.2004) "О преобразовании Министерства Российской Федерации по налогам и сборам в Федеральную налоговую службу" // Финансовый вестник. Финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет, N 22, 2004.

12. Приказ Минфина России от 9 августа 2005 г. N 101н "Об утверждении Положений о территориальных органах Федеральной налоговой службы" // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 38, 19.09.2005.

13. Приказ МВД РФ N 495, ФНС РФ N ММ-7-2-347 от 30.06.2009 "Об утверждении порядка взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений" // Российская газета, N 173, 16.09.2009.

14. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 N 64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления" //Бюллетень Верховного Суда РФ, N 3, март, 2007.

15. Постановление КС РФ от 27.05.2003 № 9-П "По делу о проверке конституционности положения статьи 199 Уголовного кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан П.Н.Белецкого, Г.А. Никовой, Р.В.Рукавишникова, В.Л.Соколовского и Н.И.Таланова" // Российская газета, N 105, 03.06.2003.

16. Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 4 апреля 1996 г. № 9-П по делу о проверке конституционности ряда нормативных актов города Москвы и Московской области, Ставропольского края, Воронежской области и города Воронежа, регламентирующих порядок регистрации граждан, прибывающих на постоянное жительство в названные регионы // Собрание законодательства Российской Федерации. 1996. № 16. Ст. 1909.

17. Постановление Конституционного Суда РФ от 21 марта 1997 г. № 5-П по делу о проверке конституционности положений абзаца второго пункта 2 статьи 18 и статьи 20 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" // Собрание законодательства Российской Федерации. 1997. № 13. Ст. 1602.

18. Постановление Конституционного Суда РФ от 13 марта 2008 г. № 5-П по делу о проверке конституционности отдельных положений подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан С.И. Аникина, Н.В. Ивановой, А.В. Козлова, В.П. Козлова и Т.Н. Козловой // Собрание законодательства Российской Федерации. 2008. № 12. Ст. 1183.

19. Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" // Вестник ВАС РФ, N 12, декабрь, 2006.

20. Постановление Президиума ВАС РФ от 08.02.2005 N 10423/04 по делу N А03-8575/03-31 // Вестник ВАС РФ, 2005, N 6.

21. Постановление ФАС ВВО от 14.04.03 по делу № А38-17/325-02 // СПС Консультант Плюс.

22. Постановление ФАС ВВО от 13.02.03 по делу № А79-2872/02 -СК1-2452 // СПС Консультант Плюс.

23. Постановление ФАС ВВО от 07.10.02 по делу № А38-5/115-02 // СПС Консультант Плюс.

24. Постановление ФАС ВСО от 04.03.04 по делу № А78-3354/03-С2-20/119-Ф02-616/04-С1 // СПС Консультант Плюс.

25. Постановление ФАС ЗСО от 25.02.03 по делу № Ф04/690-125/ А27-2003 // СПС Консультант Плюс.

26. Постановление Пленума ВС РФ от 28.12.2006 № 64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления" // Бюллетень Верховного Суда РФ, N 3, март, 2007.

27. Постановление КС РФ от 27.05.2003 № 9-П "По делу о проверке конституционности положения статьи 199 Уголовного кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан П.Н.Белецкого, Г.А.Никовой, Р.В.Рукавишникова, В.Л.Соколовского и Н.И.Таланова" // Вестник Конституционного Суда РФ, N 4, 2003.

28. Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" // Вестник ВАС РФ, N 12, декабрь, 2006.

29. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию РФ от 25.05.2009 "О бюджетной политике в 2010-2012 годах" // Парламентская газета, N 28, 29.05.2009.

30. Основные направления налоговой политики России на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов // Документ опубликован не был. Источник - СПС Консультант Плюс.

31. Письмо Минэкономразвития РФ от 03.04.2009 N 4892-ЭН/Д01 "О налоговой политике на 2009 - 2010 годы" // Документ опубликован не был. Источник - СПС Консультант Плюс.

Учебно-методическая литературы

32. Большой юридический словарь \ Под ред. А.Я. Сухарева, В.Е. Крутских. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2001.

33. Брызгалин А.В. Система налогов и сборов в Российской Федерации. Установление, введение и отмена налогов // Финансовое право Российской Федерации: учебник / отв. ред. М.В. Карасева. М., 2002.

34. Викторова Н.А. Налоговое право. Спб: Питер, 2010.

35. Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право: учебное пособие. М., 2000.

36. Дадашев А. З., Лобанов А. В. Налоговое администрирование в Российской Федерации. М., 2002.

37. Горский И.В. Налоги: история и современность. М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2007.

38. Захаров А.С. Налоговое право ЕС: актуальные проблемы функционирования единой системы: монография. - М.: Волтерс Клувер, 2010.

39. Караваева И.В. Налоги в международном бизнесе. М.: Изд-во МГУ, 2005.

40. Кучеров И.И. Налоговое право России: курс лекций. М., 2001.

41. Майбуров И.А., Налоги и налогообложение. Издательство: ЮНИТИ, Серия: Золотой фонд российских учебников 2010.

42. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство. Под ред. Евстигнеева Е.Н. Учебник СПб.: Питер, 2008

43. Назаров Д.Н. Налоговая политика РФ в системе регулирования предпринимательства: Препринт. - СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2008.

44. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ: Учебник.-М.: Финансы и статистика, 2008.

45. Павлова Л.П., Пинская М.Р. Налоги и воспроизводство: сущность и значение. Ч. I. - М.: Изд-во ПАИМС, 2007.

46. Финансовое право: учебник / отв. ред. Н.И. Химичева. 4-е изд., перераб. и доп. М., 2008.

47. Финансовое право: учебник / под ред. Е.Ю. Грачевой, Г.П. Толстопятенко. М., 2009.

48. Шевелева Н.А. Организация налоговой системы России // Налоговое право России. Общая часть: учебник / отв. ред. Н.А. Шевелева. М., 2001.

49. Черник Д.Г., Л.П.Павлова, А.З.Дадашев, Князев В.Г., Морозов В.П. Налоги и налогообложение. Учебник. М.:ИНФРА-М, 2008.

50. Цинделиани И.А. Налоговая система России: понятие, элементы, принципы // Налоговое право России: учебник. М., 2008.

Статьи в периодической печати

51. Алиев Б.Х. Налоговая система: понятие, структура и параметры // Налоги. 2008. № 3.

52. Аронов А. В. Социализация налоговой политики Российской Федерации. // Финансовая экономика. - 2009. № 6.

53. Аукционек С.П., БатяеваА.Е. Какие налоговые реформы выгодны государству? // Вопросы экономики. - 2008. - №. 9

54. Бельский К.С. Налоговая система: генезис, основные элементы, принципы // Государство и право. 2006. № 9.

55. Брызгалин А.В. Организационные принципы российской налоговой системы // Финансы. 1998. № 3.

56. Бочарова О.Ф., Тюпакова Н.Н. Методологические основы функционирования налогов как категории финансов // Финансы и кредит. - №33, 2007.

57. Затулина Т.Н. Постановка проблемы регулирования принципов налоговых правоотношений: конституционный аспект // Финансовое право. 2008. № 6.

58. Иванов А.Г. Налоговое администрирование и процессуальный порядок деятельности // Налоги и финансовое право. 2008. №6.

59. Иванов И.С. Институт вины в налоговом праве: теория и практика. М., 2009.

60. Инкербаев Ж.Д.Концептуальные основы построения и трансформации налоговой системы" //Вестник УМБ, Выпуск №1(3), январь-март, 2007.

61. Красницкий В.А. Налоговый контроль в системе налогового администрирования. - М.:Финансы и статистика, 2008.

62. Калашникова И.Н. Влияние налогового администрирования на уровень собираемости налогов // Экономический анализ: теория и практика. - 2009. - №2 (131).

63. Калашникова И.Н. Управление налоговыми органами в России // Вестник Саратовского государственного социально-экономического университета. - 2009. - №2 (26). - Саратов: СГСЭУ, 2009.

64. Князева О.В. Проблемы администрирования - в отсутствии системного подхода. Налоговая политика и практика, №12, 2005.

65. Крымов В.Б. Юбилей экономики. - Интервью газете "Известия", 24 ноября 2009.

66. Кузнецова Л.Н. Налоговые платежи доходной части бюджета // Модели управленческого учета и их аналитическое обеспечение: Международный межвузовский сборник научных статей. - Саратов: Изд-во "Научная книга". 2007.

67. Лукаш С.А. Формы, методы и границы государственного планирования и прогнозирования в условиях глобализации. // Труд и социальные отношения, № 5, 2009.

68. Лобанов А.В. "О содержании и формах налогового контроля", "Финансы", № 3, 2008.

69. Мавлютов Э.Р. Государство в регулировании имущественного налогообложения [Текст] / Э.Р. Мавлютов // Вестник Саратовского государственного социально-экономического университета. - 2009. - №4 (28). - Саратов: СГСЭУ, 2009.

70. Миляков Н.В. Налоговое право: учебник. М., 2008.

71. Налоговое администрирование. Основные итоги реформы / Золотарева А., Киреева А., Корниенко Н. ; под ред. Синельникова-Мурылева С. Г. и Трунина И. В.; В 3-х томах. Том 1. Ин-т экономики переход. периода. - М : ИЭПП, 2008.

72. Налоговое право России в вопросах и ответах: учебное пособие / под ред. А.А. Ялбулганова. М., 2007.

73. Пансков В.Г. "Налоговая политика в условиях финансового кризиса - средство оперативного реагирования", "Налоговая политика и практика", № 6/2009.

74. Пилипенко А.А. Теоретико-методологические подходы к определению налоговой системы. //Финансовое право, 2006, N 7.

75. Рыкунова, В.Л. Основные направления совершенствования налогового администрирования в Российской Федерации / В.Л. Рыкунова // Бухгалтерский учет, аудит и налоги: основы, теория, практика: сборник статей VI Всероссийской научно-практической конференции. МНИЦ ПГСХА. - Пенза: РИО ПГСХА, 2009.

76. Смирникова Ю.А. Принципы построения системы налогов и сборов // Налоговое право России: учебник / отв. ред. Ю.А. Крохина. М., 2008.

77. Соколов Д.В. Институциональные аспекты правового регулирования налоговой системы Российской Федерации // Налоги. 2006. № 2.

78. Соколов Д.В. Принципы налогообложения, обеспечивающие реализацию конституционных принципов в налоговой системе Российской Федерации и информирование участников налоговых отношений об их правах и обязанностях // Налоги. 2006. № 1;

79. Титов А.С. Правовые ограничения контрольной деятельности в сфере налогообложения // Налоги (журнал). 2008. № 1.

80. Телегус, А.В. Налоговый контроль: сущность подхода "объект контроля - налогоплательщик" [Текст] / В.Н. Едронова, А.В. Телегус // Финансы и кредит. - 2009. - № 25.

81. Титов А.С. Основные правовые формы и методы осуществления налоговой политики Российской Федерации // Российский следователь. 2005. № 6.

82. Тютюрюков Н.Н., Тютюрюков В.Н., Тернопольская Г.Б. Антикризисные налоговые меры: страны Европейского союза и Россия //Ж. "Финансы и кредит".№ 41. 2009.

83. Угрюмова А.В. К вопросу о содержании понятий "налоговое администрирование" и "администрирование налога" [Текст]// Вестник Финансовой академии. М., 2008. Декабрь.

84. Фонова И.В. Актуальные проблемы налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков в Российской Федерации / И.В. Фонова // Юридический вестник Рос. эконом. ун-т - Ростов н/Д, 2007. - № 4 (44).

85. Чаев И.Ю. Противоречия налоговой политики Российской Федерации в условиях рыночных реформ 1991-1999 гг. // Наука и школа. 2008. №3.

86. Юшков Е.С. Налоговое администрирование и его роль в реализации налоговой политики // Налоги и финансовое право. №10. 2008.

87. Ячевская С.В. Генезис и эволюция управления финансами России // Право и управление. ХХI век. 2009. № 3.