Содержание

ВВЕДЕНИЕ 3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ 7

1.1 Нормативная база расчетов с подотчетными лицами 7

1.2 Задачи, объекты и источники информации по учету расчетов с подотчетными лицами 28

2. УЧЕТ И АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ НА ООО «СЕВЕРОСТРОЙ» 31

2.1 Краткая экономическая характеристика объекта исследования 31

2.2 Учет движения подотчетных сумм 35

2.3 Документальное оформление расчетов с подотчетными лицами 42

2.4 Методика и программа аудита расчетов с подотчетными лицами 54

3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УЧЕТА И АУДИТА РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ 64

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 69

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 72

ПРИЛОЖЕНИЯ 77

Введение

Процесс производства является важнейшей стадией кругооборота средств предприятия. В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций часто возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также различных работ, услуг не только по безналичному расчёту, но и за наличные деньги. В таких случаях обычно работнику выдаются наличные денежные средства под его ответственность (под отчёт) для выполнения определённых действий по поручению организации, в частности, на административно-хозяйственные, командировочные расходы и т. п. Такие работники называются подотчётными лицами.

Причем список подотчетных лиц, которым могут выдаваться наличные денежные средства под отчет для оплаты хозяйственных расходов, утверждает руководитель учреждения как в виде отдельного приказа (распоряжения), так и в качестве приложения к приказу об учетной политике.

В соответствии с п. 11 Порядка ведения кассовых операций предприятия вправе выдавать наличные деньги из кассы под отчет:

- на хозяйственно-операционные расходы;

- на расходы экспедиций, геолого-разведочных партий и уполномоченных предприятий и организаций;

- на расходы структурных подразделений, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности предприятия.

Размер денежных средств и сроки, на которые они выдаются под отчет, определяются руководителем предприятия. С этой целью на предприятии издается организационно-распорядительный документ (приказ, распоряжение и т.п.).

К хозяйственно-операционным расходам относятся расходы:

- на хозяйственные нужды;

- на оплату товаров (работ, услуг);

- на служебные командировки и пр.

Теме учета командировочных расходов посвящено достаточно большое количество различных статей и публикаций. К тому же командировочные расходы относятся к категории затрат предприятия, которые постоянно находятся под пристальным вниманием проверяющих органов. На этом объекте учёта замыкается комплекс вопросов, связанных с отражением в бухгалтерском учёте и налогообложении.

Но в то же время следует заметить, что большинство публикаций на эту тему сводится, как правило, к рассмотрению действующих нормативных документов и описанию порядка оформления первичных документов. Несомненно, такие публикации имеют определённую значимость для практикующего бухгалтера, так как правильно организованный учет в значительной степени является залогом достоверного формирования финансовой отчетности и, соответственно, налогооблагаемой базы по ряду налогов.

Статьи и публикации о закупке товарно-материальных ценностей - явление довольно-таки редкое и поэтому одной из целей этой дипломной работы является обобщить те данные, которые появляются в печати.

Опыт проведения аудиторских проверок предприятий показывает, что на практике возникает более широкий спектр проблем учёта и налогообложения, чем описывается в нормативных документах. Отсюда ещё одна цель работы - осветить как можно шире проблемы бухгалтерского учёта расходов с подотчетными лицами.

Также практика аудиторских проверок показывает, что из всех проверяемых объектов наибольшее количество ошибок и нарушений допускается при расчетах с подотчетными лицами вследствие небрежного ведения бухгалтерского учета и отсутствия контроля за расчетами с работниками.

В свете обозначенных проблем тема учета и аудита расчетов с подотчетными лицами является достаточно актуальной в настоящее время. В первой главе будет приведен обзор нормативных документов, регламентирующих расчеты с подотчетными лицами, перечислены задачи, объекты и источники информации по учету расчетов с подотчетными лицами.

Во второй главе будет рассмотрен порядок организации бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами на ООО «Северострой», дана краткая экономическая характеристика объекта исследования.

Задачей второй главы также является аудит расчетов с подотчетными лицами данного предприятия. Будет представлена методика и программа аудита расчетов с подотчетными лицами. Особое внимание планируется уделить методам сбора аудиторских доказательств, применяемых при проверке расчетов, применительно к типичным нарушениям расчетов с подотчетными лицами.

В третьей главе будут даны рекомендации по совершенствованию учета и аудита подотчетных средств с целью исключения штрафных санкции, применяемых за нарушения в бухгалтерском учете расчетов с подотчетными лицами.

Целью данной дипломной работы являются:

1. изучение и ознакомление с законодательной и нормативной базой по учету и аудиту расчетов с подотчетными лицами;

2. проверка соблюдения законодательства по данному вопросу;

3. проверка документального оформления расчетов с подотчетными лицами.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. изучить теоретические основы расчетов с подотчетными лицами;

2. изучить задачи, объекты и источники информации по учету расчетов с подотчетными лицами;

3. изучить порядок учета движения подотчетным сумм в ООО «Северострой»;

4. изучить порядок документального оформления расчетов с подотчетными лицами.

И на основании проведенных мероприятий разработка рекомендаций по совершенствованию учета и аудита расчетов с подотчетными лицами.

Объектом исследования является предприятия - ООО «Северострой» (строительство). Предприятие относится к сфере материального производства и является предприятием строительной отрасли.

Предметом исследования данной дипломной работы являются расчеты с подотчетными лицами на ООО «Северострой».

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации

2. Трудовой кодекс Российской Федерации

3. Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»

4. Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»

5. Федеральный закон РФ от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»

6. Федеральный закон от 07.08.2001г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности»

7. Федеральный закон от 06.06.2005 № 58-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую НК РФ и некоторые другие законодательные акты РФ о налогах и сборах»

8. Приказ Минфина РФ от 10.01.2000 № 2н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет имущества и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000»

9. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»

10. Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99»

11. Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99»

12. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»

13. Приказ Минфина России от 2 августа 2004 г. № 64н "Об установлении размеров выплаты суточных и предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран работников организаций, финансируемых из федерального бюджета"

14. Приказ Минфина России от 13 декабря 1993 г. № 121 «Об утверждении форм документов строгой отчетности»

15. Инструкция Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.1988 № 62 «О служебных командировках в пределах СССР»

16. Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 «Об утверждении Порядка ведения журналов счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость»

17. Постановление Правительства РФ от 02.10.2002 № 729 «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета»

18. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002г. № 696 «Об утверждении Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности»

19. Постановление Правительства РФ от 26.12.2005 № 812 "О размере и порядке выплаты суточных в иностранной валюте и надбавок к суточным в иностранной валюте при служебных командировках на территории иностранных государств работников организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета»

20. Постановление Правительства РФ от 31.03.2005 № 171 «Об утверждении Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники»

21. Постановление Госкомстата РФ от 01.08.2001 № 55 «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации № АО-1 «Авансовый отчет»»

22. Постановление Госкомстата России от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»

23. Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты»

24. Указание Банка России от 14.11.2001 № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке»

25. Положение Банка России от № 266-П «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт»

26. Письмо Минфина РФ от 06.12.2002 № 16-00-16/158 «О порядке документального оформления служебных командировок»

27. Письмо Минфина РФ от 12.05.92 № 30 "О порядке возмещения командированным работникам затрат за пользование постельными принадлежностями в поездах»

28. Письмо ЦБ РФ от 04.10.1993 № 18 «Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» (вместе с «Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации», утв. ЦБ РФ 22.09.1993 № 40)

29. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК: Учебное пособие. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство «Дло и Сервис», 2003. – 464 с.

30. Аудит: Учебник / Под ред. Подольского В.И. –2 издание; дополнено и переработано. –М.: ЮНИТИ. –2005. –656 с.

31. Барышникова Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. –4 издание; дополнено и переработано. –М.: ФИЛИНЪ. 2004.-528 с.

32. Букач Е. Расчеты с подотчетными лицами // «Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнб», 2006, № 15

33. Вагапова А. Порядок расчетов с подотчетными лицами // «Финансовая газета. Региональный выпуск», 2006, № 5

34. Гизатуллин М.И. Командировочные расходы в 2006 году: бухгалтерский учет и налогообложение. – М.: «ГроссМедиа», 2006.

35. Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Аудит: Учебное пособие / Под ред. О.В. Ковалевой. – М.: «Приор-издат», 2003. – 320 с.

36. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 640 с. – (Серия «Высшее образование»)

37. Пошерстник Е.Б., Мейксин М.С. Бухгалтерский учет и аудит: Практическое пособие с комментариями: в 2-х т. Т.2 –2 издание; дополненное и переработанное. –М.: -СПб: ГЕРДА, 2006. –479 с.

38. Сотникова Л. Аудит хозяйственных операций: методы и процедуры // «Аудит и налогообложение», 2001, № 8

39. Суйц В.П., Ахметбеков А.Н., Дубровина Т.А. Аудит: общий, банковский, страховой: Учебник. – М.: ИНФРО-М, 2002. – 556 с. – (Серия «Высшее образование»)

40. Табалина С.А., Ремизов Н.А. Аудит. Современная методика: Проверка разделов отчетности согласно МСА и федеральным ПСАД / Под ред. Н.А. Ремизова. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2003. – 240 с.